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國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公廳文件
國資廳評價(jià)〔2003〕53號
黨中央有關(guān)部門，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)，各中央企業(yè)：
為貫徹落實(shí)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國資委令第1號）及相關(guān)清產(chǎn)核資工作文件的精神，幫助企業(yè)了解國家統(tǒng)一的清產(chǎn)核資工作制度，現(xiàn)將《清產(chǎn)核資工作問題解答（一）》印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。在執(zhí)行過程中有何問題，請及時(shí)反映。
國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公廳
二ＯＯ三年十一月十一日
清產(chǎn)核資工作問題解答（一）
《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國資委令第1號）及相關(guān)清產(chǎn)核資工作文件公布后，我們陸續(xù)接到一些企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所詢問清產(chǎn)核資工作的有關(guān)問題，現(xiàn)解答如下：
一、關(guān)于中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)開展清產(chǎn)核資和進(jìn)行審計(jì)的問題
按照《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》（國資評價(jià)［2003］58號）有關(guān)規(guī)定，中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)應(yīng)納入中央企業(yè)清產(chǎn)核資范圍，由中央企業(yè)依據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套文件的要求統(tǒng)一組織。中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)清產(chǎn)核資的專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作可由中央企業(yè)委托國內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行，也可由中央企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。
二、關(guān)于按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行“主輔分離輔業(yè)改制”的企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作的問題
按照《關(guān)于國有大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員的實(shí)施辦法》(國經(jīng)貿(mào)企改〔2002〕859號)及相關(guān)文件的規(guī)定，進(jìn)行“主輔分離輔業(yè)改制”的企業(yè)，若已開展了清產(chǎn)核資（財(cái)產(chǎn)清查）工作，則應(yīng)由中央企業(yè)將清查出的有關(guān)資產(chǎn)損失，按照《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套文件規(guī)定的要求與程序報(bào)國資委批準(zhǔn)核銷。
若尚未開展清產(chǎn)核資（財(cái)產(chǎn)清查）的，應(yīng)由中央企業(yè)按照《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套文件規(guī)定的要求與程序，將進(jìn)行“主輔分離輔業(yè)改制”的企業(yè)統(tǒng)一納入中央企業(yè)清產(chǎn)核資范圍。
為了適應(yīng)“主輔分離輔業(yè)改制”工作的需要，進(jìn)行“主輔分離輔業(yè)改制”企業(yè)的清產(chǎn)核資結(jié)果及資產(chǎn)損失，可由中央企業(yè)提前單獨(dú)報(bào)國資委批準(zhǔn)核銷。
三、（略）
四、關(guān)于股份制企業(yè)開展清產(chǎn)核資的問題
股份制企業(yè)應(yīng)當(dāng)在經(jīng)企業(yè)董事會(huì)或股東會(huì)決議同意的前提下組織開展清產(chǎn)核資；若企業(yè)董事會(huì)或股東會(huì)不同意本企業(yè)開展清產(chǎn)核資，應(yīng)由企業(yè)出具董事會(huì)或股東會(huì)不同意本企業(yè)開展清產(chǎn)核資的相關(guān)決議報(bào)國資委，其中控股企業(yè)需經(jīng)國資委核準(zhǔn)后可以不開展清產(chǎn)核資工作。
五、關(guān)于股份制企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的資產(chǎn)損失處理問題
對于股份制企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的資產(chǎn)損失，若申請以核減權(quán)益方式處理的，原則上應(yīng)由企業(yè)的所有股東按股權(quán)比例共同承擔(dān)；但若企業(yè)董事會(huì)或股東會(huì)不同意按股權(quán)比例核減各自的權(quán)益，則清查出的資產(chǎn)損失由企業(yè)在當(dāng)期損益中自行消化。
六、關(guān)于企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的資產(chǎn)損失，未經(jīng)批準(zhǔn)前在年度財(cái)務(wù)決算中反映的問題
企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的資產(chǎn)損失，在國資委沒有批準(zhǔn)之前不能自行進(jìn)行賬務(wù)處理，在年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表的“資產(chǎn)負(fù)債表”（企財(cái)01表）中，不能將清查出的流動(dòng)資產(chǎn)損失和固定資產(chǎn)損失在“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”和“待處理固定資產(chǎn)凈損失”科目中反映，而應(yīng)在各類資產(chǎn)的原科目中反映；在年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表的“基本情況表（二）”（企財(cái)附04－2表）中，可將企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的各類資產(chǎn)損失作為“本年不良資產(chǎn)及掛賬”反映。
七、關(guān)于債轉(zhuǎn)股企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的轉(zhuǎn)股前資產(chǎn)損失的處理問題
債轉(zhuǎn)股企業(yè)開展清產(chǎn)核資，對清查出的債轉(zhuǎn)股前資產(chǎn)損失，經(jīng)審核同意后可以核減該企業(yè)的所有者權(quán)益。
八、關(guān)于企業(yè)申報(bào)的“按原會(huì)計(jì)制度清查出的資產(chǎn)損失”中未予批準(zhǔn)核銷的部分，轉(zhuǎn)為“按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失”的問題
對于企業(yè)申報(bào)的“按原會(huì)計(jì)制度清查出的資產(chǎn)損失”中未予批準(zhǔn)核銷的部分，企業(yè)可以繼續(xù)收集相關(guān)證據(jù)，在1年內(nèi)重新申報(bào)1次；若企業(yè)繼續(xù)收集相關(guān)證據(jù)有一定的困難，經(jīng)批準(zhǔn)也可以將這部分資產(chǎn)損失轉(zhuǎn)為“按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失”。
九、關(guān)于企業(yè)被有關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)罰沒的資產(chǎn)作為清產(chǎn)核資資產(chǎn)損失申報(bào)的問題
按照國家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)因違法、違紀(jì)（如偷漏稅、走私）等行為而被有關(guān)國家權(quán)力機(jī)構(gòu)對相關(guān)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行罰沒處理的資產(chǎn)一律不得作為資產(chǎn)損失申報(bào)，而應(yīng)按照國家的相關(guān)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。
十、關(guān)于資不抵債企業(yè)清產(chǎn)核資的資產(chǎn)損失在清產(chǎn)核資報(bào)表中反映的問題
對于資不抵債的企業(yè)，按照《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》（國資評價(jià)［2003］58號）有關(guān)規(guī)定，也應(yīng)納入此次中央企業(yè)的清產(chǎn)核資范圍。對于這部分企業(yè)清查出的資產(chǎn)損失，在清產(chǎn)核資報(bào)表中暫作為沖減未分配利潤處理。
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